Werkkostenregeling

Alles wat u aan uw werkgever verstrekt of vergoed wordt aangemerkt als loon. Vanaf 2011 is er besloten dat niet alle vergoedingen, verstrekkingen en voorzieningen voor je werknemer worden belast met loonheffing. Deze regeling wordt de werkkostenregeling (WKR) genoemd en is een verplichte fiscale regeling voor alle werkgevers.

Met de WKR kunt u maximaal 1,2% van uw totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Dit wordt ook wel de ‘vrije ruimte’ genoemd, hierover betaald u geen loonbelasting. Over alle vergoedingen wat boven de vrije ruimte uitkomt, betaalt u 80% eindheffing. Niet alle vergoedingen en verstrekkingen vallen onder de vrije ruimte, er zijn ook andere mogelijkheden.

Intermediaire kosten

Intermediaire kosten zijn kosten die niet direct betrekking hebben op kosten voor de werknemer, maar kosten voor de werkgever zijn (bijvoorbeeld: relatiegeschenken). De werknemer schiet in zo’n geval bepaalde kosten als het ware voor waarna de werkgever de kosten vergoedt. Deze vergoedingen zijn niet belast omdat ze niet worden gezien als loon en gaan niet ten koste van de vrije ruimte.

Vrijstellingen

De belastingdienst heeft bepaalde vergoedingen en verstrekkingen vrijgesteld. Deze gerichte vrijstellingen kunt u dus ook onbelast vergoeden en gaan niet ten koste van de vrije ruimte. Hieronder een enkele voorbeelden:

  • Reiskostenvergoedingen voor eigen vervoer (tot max €0,19/km);
  • Abonnementen + losse kaartjes voor reizen met het openbare vervoer;
  • Zakelijke overnachtingen;
  • Maaltijden in het kader van overwerk, koopavonden, dienstreizen etc.;
  • Studiekosten, bijscholing, cursussen e.d.;
  • Vakliteratuur;
  • Computers.

Nihilwaardering

Om te voorkomen dat de waarde van voorzieningen die op de werkplek ter beschikking worden gesteld, in de vrije ruimte valt, zijn er een aantal voorzieningen op nihil gewaardeerd. Voorbeelden van nihilwaarderingen zijn:

  • Ter beschikking gestelde kleding met een logo van tenminste 70cm2;
  • Uniformen en kleding die op het werk achterblijft;
  • Kleine consumpties op de werkplek (geen maaltijden);
  • Rentevoordeel personeelslening (fiets van de zaak).

Welke vergoeding vallen in de vrije ruimte

Alle vergoedingen die niet in één van de bovenstaande categorieën vallen, worden vergoedingen ten laste van forfait genoemd. Denk aan personeelsfeestjes, personeelsreisjes, kerstpakketten en maaltijdvergoedingen in geld.

Eindheffing

De forfaitaire vrije ruimte is 1,2% van de totale fiscale loonsom van uw werknemer. Over alle vergoedingen wat boven de forfaitaire vrije ruimte valt wordt belast met 80% eindheffing.

 

 

Voorbeeld:

Fiscale jaarloon €100.000,-

Forfaitaire vrije ruimte (1,2% van €100.000,-) €1.200,-

Belastbaar bedrag/vrije ruimte: €2.000,-

Tekort op de vrije ruimte: €800,-

Eindheffing van het tekort op de vrije ruimte (80% van €800,-) €640,-

 

Wilt u meer informatie over de werkkostenregeling of heeft u andere vragen?

Neem dan contact op met één van onze adviseurs:


Boekhouding Twente
Lasondersingel 151
7514 BR Enschede
Telefoonnummer: 053-8200915
Email: info@boekhoudingtwente.nl
Website: www.boekhoudingtwente.nl

 

LET OP: Nieuw BTW tarief per 1 januari 2019

In Nederland kennen we meerdere BTW tarieven. BTW tarief hoog en BTW tarief laag. Er was al enige tijd sprake dat het lage tarief van 6% verhoogd gaat worden naar 9%, echter er was nog geen concreet voorstel of ingangsdatum. In het belastingplan van 2019 is aangekondigd dat het nieuwe BTW tarief van 9% per 1 januari 2019 zal worden ingevoerd, zoals het er nu naar uitziet zal dit tarief dan een feit worden. Het wetsvoorstel is inmiddels goedgekeurd door de Tweede Kamer en zal een dezer dagen behandeld worden door de Eerste Kamer.

Door de tariefsverhoging worden alle goederen en diensten die belast zijn met het verlaagde BTW tarief 3% duurder. Het gaat onder andere om:

  • Voedingsmiddelen en dranken (niet alcoholisch);
  • Geneesmiddelen;
  • Tijdschriften;
  • Bloemen en planten;
  • Kapper;
  • Hotelovernachtingen;
  • Personenvervoer;
  • Schoonmaak- en schilderswerkzaamheden
  • Sportactiviteiten.

De financiële gevolgen zullen gedragen worden door de uiteindelijke consument en de niet BTW plichtige ondernemers. Het heeft voor de groep ondernemers die diensten verlenen tegen het verlaagde tarief wel administratieve gevolgen.

Bij de BTW tariefswijziging is geen overgangsrecht van toepassing, er dient dus goed gekeken moeten worden wanneer welk BTW tarief van toepassing is. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen het kasstelsel en het factuurstelsel.

Kasstelsel

Bij het kasstelsel wordt de omzet toegerekend aan het jaar waarin de betaling wordt verricht. In de overgang van 6% naar 9% BTW moet het BTW percentage gehanteerd worden welke geldend is op het moment van betalen, hierbij wordt geen rekening gehouden met het moment van de prestatie. Dus wanneer de dienst in 2018 heeft plaatsgevonden en de betaling in 2019 wordt verricht moet er rekening gehouden worden met 9% BTW. Zorg er dus voor dat de betalingen nog zoveel mogelijk in 2018 ontvangen worden.

Factuurstelsel

Bij het factuurstelsel is het moment waarop de factuur wordt uitgereikt bepalend voor de hantering van het juiste BTW tarief. Voor facturen die onder het verlaagd tarief vallen en in 2018 worden uitgereikt dient het 6% tarief toegepast te worden. Ligt de factuurdatum in 2019 dan zal dit 9% zijn, ongeacht of de dienst of levering in 2018 heeft plaatsgevonden. Het is daarom aan te raden de facturen over december 2018 nog zoveel mogelijk in 2018 te versturen. Let hierbij wel op de wettelijke termijn voor het uitreiken van de factuur. Deze regeling geldt echter alleen bij facturatie aan ondernemers.  Bij prestaties aan particulieren is wel het moment van de prestatie doorslaggevend, ongeacht het tijdstip van het uitreiken van de factuur.

Vooruitbetalingen

Bij vooruitbetalingen is het van belang of het vooruitbetalingen zijn die verricht worden door ondernemers of door particulieren. Indien het vooruitbetalingen van particulieren zijn dan is het 6% tarief van toepassing wanneer de betaling in 2018 ontvangen wordt en wanneer de betaling in 2019 ontvangen wordt 9%. De factuurdatum is hierbij niet van belang. Bij vooruitbetalingen aan ondernemers is het van belang wanneer een factuur is uitgereikt (of uitgereikt had moeten zijn). Om voor het 6% tarief in aanmerking te komen, moet het gehele factuurbedrag in één keer vooruit gefactureerd worden in 2018. De belastingdienst is in de overgang naar het nieuwe tarief extra alert op het gebruik van constructies om het 6% tarief te kunnen hanteren voor prestaties en betalingen in 2019.

Tips en aanbevelingen

  • Zorg ervoor dat uit de facturen duidelijk blijkt of het 6 of 9% tarief betreft;
  • Pas kassasystemen aan;
  • Pas lopende contracten aan naar het nieuwe tarief;
  • Is het wijsheid om de prijzen te verhogen om de juiste marges te genereren?;
  • Houd rekening met het nieuwe tarief bij het verstrekken van offertes voor diensten in 2019.

Wilt u meer informatie over de BTW wijziging of heeft u andere vragen?

Neem dan contact op met ons kantoor:


Boekhouding Twente
Lasondersingel 151
7514 BR Enschede
Telefoonnummer: 053-8200915
Email: info@boekhoudingtwente.nl
Website: www.boekhoudingtwente.nl